Innergemeinschaftliche Transaktionen zwischen Unternehmen aus der DACH-Region und polnischen Geschäftspartnern gehören zum Alltag des europäischen Handels. Elektronik, Metalle, Kraftstoffe, Industriekomponenten – Waren überqueren im Rahmen des Binnenmarkts die Grenzen, und das Reverse-Charge-Verfahren sorgt dafür, dass die steuerliche Abrechnung in den meisten Fällen reibungslos verläuft.
Das Problem entsteht dann, wenn an der Lieferkette – mitunter dem Anschein nach völlig legal – ein Rechtsträger beteiligt ist, dessen einziger Zweck die Erschleichung von Steuer ist. Das Umsatzsteuerkarussell ist eines der kostspieligsten Steuerbetrugsmuster in der Europäischen Union. Nach Angaben der Europäischen Kommission lag die Mehrwertsteuerlücke in der EU im Jahr 2023 bei 128 Milliarden Euro – ein Teil davon geht auf Karussellbetrug zurück.
Für ein redliches Unternehmen aus Deutschland, Österreich oder der Schweiz, das mit polnischen Partnern handelt, ist das Umsatzsteuerkarussell kein abstraktes fiskalisches Problem. Es ist ein reales operatives Risiko: die mögliche Aberkennung des Vorsteuerabzugs, sich hinziehende Steuerprüfungen und im Extremfall die gesamtschuldnerische Haftung für die Steuerverbindlichkeiten eines Rechtsträgers, mit dem das Unternehmen zu Betrugszwecken nie bewusst zusammengearbeitet hat.
Dieser Artikel zeigt, auf welche Weise ein redliches Unternehmen unwissentlich Teil eines Umsatzsteuerkarussells werden kann und welche Schritte sich empfehlen, um dieses Risiko zu minimieren – einschließlich der Frage, wie eine belastbare Prüfung des polnischen Geschäftspartners aussieht.
Wie ein redliches Unternehmen in ein Karussell geraten kann
Wie ein redliches Unternehmen in ein Karussell geraten kann
Diese Frage stellen sich nur wenige Unternehmer – bis zu dem Moment, in dem sie die Ankündigung einer Prüfung erhalten. Dabei sind die Szenarien, in denen ein seriöses Unternehmen zum unwissentlichen Teilnehmer eines Karussells wird, überraschend alltäglich.
Erstes Szenario: ein deutlich unter dem Marktniveau liegendes, attraktives Preisangebot. Ein Unternehmen aus der DACH-Region sucht einen polnischen Lieferanten für Elektronikkomponenten. Es stößt auf einen Rechtsträger, der Preise deutlich unter dem Marktniveau anbietet. Die Transaktion verläuft reibungslos, die Ware wird geliefert, die Rechnung sieht korrekt aus. Das Unternehmen weiß nicht, dass sein Lieferant ein „Puffer“ in einer Karussellkette ist, der niedrige Preise gerade deshalb anbieten kann, weil die nicht abgeführte Umsatzsteuer seinen tatsächlichen „Gewinn“ darstellt.
Zweites Szenario: ein neuer Geschäftspartner auf Empfehlung. Ein polnischer Lieferant wird über einen gemeinsamen Handelspartner vorgestellt. Die Zusammenarbeit beginnt mit kleinen Bestellungen und wächst allmählich. Nach einigen Monaten – wenn das Transaktionsvolumen bereits erheblich ist – verschwindet der polnische Rechtsträger, ohne die Umsatzsteuer abgeführt zu haben. Das deutsche Unternehmen bleibt mit Rechnungen zurück, die die Steuerbehörden beanstanden können.
Drittes Szenario: das Unternehmen als unwissentlicher Exporteur. Ein Unternehmen aus der DACH-Region verkauft Ware im Rahmen einer innergemeinschaftlichen Lieferung an ein polnisches Unternehmen. Es weiß nicht, dass der Erwerber eine sogenannte Strohmanngesellschaft ist, die ausschließlich zu dem Zweck gegründet wurde, die Ware einmalig durch eine Karussellkette zu „schleusen“. Wenn die Steuerbehörden das Muster rekonstruieren, gerät der deutsche Exporteur ins Blickfeld – nicht als Täter, sondern als möglicher Begünstigter oder als Rechtsträger, der „es hätte wissen müssen“. Mehr zur Identifizierung von Strohleuten lesen Sie in unserem Artikel:
In der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union (unter anderem in den Rechtssachen Kittel und Mahagében) hat sich die Doktrin des sogenannten „Wissens oder Wissenmüssens“ (knew or should have known) herausgebildet. Das bedeutet, dass der Vorsteuerabzug versagt werden kann, wenn die Steuerbehörde nachweist, dass das Unternehmen wusste oder bei Beachtung der gebotenen Sorgfalt hätte wissen müssen, dass es an einer mit einem Betrug verbundenen Transaktion teilnimmt.
Gerade diese Doktrin führt dazu, dass die Prüfung des Geschäftspartners keine Frage guter Praxis mehr ist, sondern zu einem Element des rechtlichen Schutzes des Unternehmens wird.
Was ein Unternehmen zu seinem Schutz tun kann
Was ein Unternehmen zu seinem Schutz tun kann
Der Schutz vor einer unwissentlichen Beteiligung an einem Umsatzsteuerkarussell beruht auf drei Säulen: internen Verfahren, der Prüfung des Geschäftspartners und der Dokumentation der gebotenen Sorgfalt.
Interne Verfahren
Interne Verfahren
Die Einführung eines internen Verfahrens zur Prüfung von Geschäftspartnern (Know Your Business Partner, KYBP) muss nicht kompliziert sein, sollte aber systematisch und dokumentiert erfolgen. Die zentralen Elemente:
- Jeder neue Geschäftspartner durchläuft vor der ersten Transaktion eine grundlegende Prüfung – nicht danach.
- Die Prüfung umfasst mindestens: die Kontrolle des Status der EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (VIES-System), die Kontrolle der Eintragung in den polnischen öffentlichen Registern, die Bestätigung der Sitzanschrift und die Identifizierung der Führungspersonen.
- Bei Geschäftspartnern mit erhöhtem Risiko (neue Unternehmen, sensible Branchen, große Volumina) – eine vertiefte Prüfung, die die Analyse kapitalmäßiger und personeller Verflechtungen, die operative Historie und die Marktreputation umfasst.
- Das Verfahren wird in regelmäßigen Abständen wiederholt, nicht nur bei Aufnahme der Zusammenarbeit.
- Alle Prüfschritte werden dokumentiert – im Fall einer Prüfung muss das Unternehmen nachweisen können, dass es die gebotene Sorgfalt beachtet hat.
Prüfung des Geschäftspartners
Prüfung des Geschäftspartners
Die grundlegende Prüfung – die Kontrolle der Steueridentifikationsnummer im VIES-System, die Einsicht in das Nationale Gerichtsregister (KRS) – ist notwendig, aber nicht ausreichend. Das VIES-System bestätigt lediglich, dass die EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zum betreffenden Zeitpunkt aktiv ist. Es sagt nichts darüber aus, ob das Unternehmen tatsächlich geschäftlich tätig ist, ob es über die operative Fähigkeit zur Abwicklung der angegebenen Transaktionen verfügt und ob seine Eigentümerstruktur Zweifel aufwirft.
Die Prüfung des polnischen Lieferanten vor der Anzahlung sollte die Kontrolle umfassen, ob das Unternehmen über tatsächliche Aktiva verfügt, Mitarbeiter beschäftigt und über eine Infrastruktur verfügt, die dem Umfang der angegebenen Geschäftstätigkeit entspricht. Bei Unternehmen aus Branchen mit erhöhtem Risiko sollten Sie zudem analysieren, ob die Personen in der Geschäftsführung nicht in den Geschäftsführungen zahlreicher kurzlebiger Rechtsträger auftreten – was auf den Einsatz von Strohleuten hindeuten kann. Mehr dazu lesen Sie in unseren Artikeln über Warnsignale bei der Zusammenarbeit mit polnischen Unternehmen.
Dokumentation der gebotenen Sorgfalt
Dokumentation der gebotenen Sorgfalt
Im Fall einer Steuerprüfung kommt es nicht darauf an, ob das Unternehmen „gespürt“ hat, dass etwas nicht stimmt, sondern darauf, ob es objektiv begründete Prüfschritte unternommen hat. Die Dokumentation sollte umfassen:
- Datum und Umfang der durchgeführten Prüfung.
- Informationsquellen (Registerauszüge, externe Berichte, Schriftverkehr mit dem Geschäftspartner).
- Die Risikobeurteilung und etwaige Entscheidungen über eine Vertiefung der Prüfung oder den Verzicht auf die Zusammenarbeit.
- Die Bestätigung, dass das Verfahren gegenüber allen Geschäftspartnern durchgängig und nicht selektiv angewandt wurde.
Die regelmäßige Anwendung dieser Verfahren garantiert nicht, dass ein Unternehmen niemals auf einen unredlichen Geschäftspartner trifft. Sie garantiert jedoch, dass es im Fall einer Prüfung nachweisen kann, mit der gebotenen Sorgfalt gehandelt zu haben – und das stellt nach der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union eine wirksame Verteidigungslinie für den Vorsteuerabzug dar.
Der nächste Schritt
Der nächste Schritt
Wenn Ihr Unternehmen mit polnischen Geschäftspartnern handelt – insbesondere in Branchen mit erhöhtem Risiko –, ist die Prüfung des Handelspartners kein Kostenfaktor. Sie ist eine Investition in die operative und steuerliche Sicherheit des Unternehmens.
Beginnen Sie mit der kostenlosen Prüfung des polnischen Unternehmens. Zeigen die Ergebnisse den Bedarf einer vertieften Analyse, erstellen wir einen ausführlichen Bericht im Rahmen des Risk Check. Und wenn Sie zunächst über Ihre Situation sprechen möchten – kontaktieren Sie uns.
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